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外贸会计考试练习题


2009年外贸会计考试练习题

1.资料:某进出口企业从本市某企业购进出口用服装一批,共计20000元,增值税率17%,以货币资金付讫。
  ①会计处理如下:
  借:物资采购-出口物资采购20000
    应交税金——应交增值税(进项税)3400
   贷:银行存款23400
  ②如果是先收货后付款,其分录为:
  借:物资采购-出口物资采购20000
    应交税金——应交增值税(进项税)3400
   贷:应付账款23400
  ③支付货款时:
  借:应付账款23400
   贷:银行存款23400

2.资料:某进出口企业从本市某企业购进出口用服装一批,共计20000元,增值税率17%,储运部门组织办理提货,企业以货币资金付讫。
  ①会计处理如下:
  借:物资采购-出口物资采购20000
    应交税金——应交增值税(进项税)3400
   贷:银行存款23400
  ②进出口企业如果是付款在后,则付款时,先通过“应付账款”科目进行过渡性核算,即:
  借:应付账款23400
   贷:银行存款23400
  ③提取货物并验收入库时:
  借:物资采购-出口物资采购20000
    应交税金——应交增值税(进项税)3400
   贷:应付账款23400
  ④结转库存商品时:
  借:库存商品-库存出口商品20000
   贷:物资采购-出口物资采购20000
  ⑤支付市内提货进仓的运杂费100元时:
  借:营业费用?进货费用?运杂费100
   贷:银行存款100


3.资料:某进出口企业从本市某企业购进出口用服装一批,共计20000元,增值税率17%,供货方代垫运费2000元,结算凭证已到并已通过银行付款,但商品仍在运输途中。
  ①会计处理如下:
  借:物资采购-出口物资采购20000
    应交税金——应交增值税(进项税)3400
    营业费用2000
   贷:银行存款25400
  ②等商品到达购货单位所在地的车站、码头时,作分录如下:
  借:库存商品?库存出口商品?20000
   贷:物资采购-出口物资采购20000


4.资料:某进出口公司为增值税一般纳税人销售货物的增值税率为17%,2003年发生下列相关业务:
  (1)购入某商品50吨,每吨F.O.B100美元,计5000美元。以银行存款向银行购汇承付货款,当日银行汇率7.8元/美元,支付国外运费1000美元,保险费200美元,货到岸时,支付进口关税6510元,进口增值税4340元。
  (2)销售甲产品,销售价格为11万美元,按中间价1美元=7.8元人民币计算,销售成本为50万元,收到货款。
  (3)固定资产建设项目领用自制乙产品,成本为5万元,售价12万元。
  (4)以银行存款支付全年办公费2万元,广告费4万元,税收罚款1万元,计提短期借款利息4万元。
  (5)盘盈固定资产,估计原值10万元,累计已提折旧3万元,经批准已处理完毕。
  (6)本年长期债券投资年末应收利息20万元,对方承诺按年付息。
  (7)按规定应交城市维护建设税1.4万元,教育附加费0.6万元。
  (8)结转本年损益科目发生额
  (9)本年应交所得税164340元。
  (10)结转本年净利润。
  要求:
  (1)根据以上资料编制完整的会计分录。
  (2)编制本年的利润表。
  答案
  (1)借:物资采购39000
     贷:银行存款39000
    借:物资采购9360
     贷:银行存款9360
    借:物资采购6510
     贷:应交税金——应交进口关税6510
    借:应交税金——应交进口关税6510
    借:应交税金——应交增值税4340
     贷:银行存款10850
  (2)借:银行存款858000
     贷:主营业务收入858000
    借:主营业务成本500000
     贷:库存商品500000
  (3)借:在建工程70400
     贷:产成品50000
     贷:应交税金——增值税20400
  (4)借:管理费用20000
    借:营业费用40000
    借:营业外支出10000
     贷:银行存款70000
    借:财务费用40000
     贷:应付利息40000
  (5)借:固定资产100000
     贷:累计折旧30000
     贷:待处理财产损益70000
    借:待处理财产损益70000
     贷:营业外收入70000
  (6)借:长期债券投资——应计利息200000
     贷:投资收益200000
  (7)借:主营业务税金及附加20000
     贷:应交税金——城建税14000
     贷:其他应交款6000
    借:应交税金——城建税14000
    借:其他应交款6000
     贷:银行存款20000
  (8)借:主营业务收入858000
    借:营业外收入70000
    借:投资收益200000
     贷:本年利润1128000
    借:本年利润630000
     贷:主营业务成本500000
     贷:主营业务税金及附加20000
     贷:营业费用40000
     贷:管理费用20000
     贷:财务费用40000
     贷:营业外支出10000
  (9)借:所得税164340
     贷:应交税金——应交所得税164340
    借:应交税金——应交所得税164340
     贷:银行存款164340
  (10)借:本年利润164340
      贷:所得税164340
     借:本年利润333660
      贷:利润分配333660
  
项目 行次 上年实际数 本年累计数
一、主营业务收入 1 858000  
其中:出口产品(商品)销售收入   858000  
进口产品(商品)销售收入      
减:折扣与折让      
二、主营业务收入净额   858000  
减:(一)主营业务成本 2 500000  
其中:出口产品(商品)销售成本   500000  
(二)主营业务税金及附加 4 20000  
三、主营业务利润 8 338000  
加:其他业务利润      
减:营业费用 9 40000  
管理费用 10 20000  
财务费用 11 40000  
四、营业利润 12 238000  
加:投资收益 13 200000  
营业外收入 14 70000  
减:营业外支出 16 10000  
加:以前年度损益调整      
五、利润总额 17 498000  
减:所得税 18 164340  
六、净利润 19 333660  


5.资料:某进出口企业从本市某企业购进出口用服装一批,共计20000元,增值税率17%,以货币资金付讫。
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