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注会《财务成本管理》辅导筹资管理(22)


  分析过程:

  1、承租人的分析

  (1)判断租赁的性质

  租赁期满租赁资产归承租人所有,因此该租赁属于“融资租赁”

  (2)计算“内含利息率”???使得现金流入的现值等于现金流出现值的折现率

  (3)确定现金流量

  租金包括归还的本金和支付的利息两部分。

  租金不可以直接抵税,但租金中包含的利息可以抵税,所以根据内含利率可以将租金分解为还本金额与付息金额。

  支付的利息=未还本金数×内含利息率

年份

0

1

2

3

4

5

支付租金

 

275.0557

275.0557

275.0557

275.0557

275.0557

税前利息率

 

10%

10%

10%

10%

10%

支付利息

 

126

111.094

94.698

76.663

56.823

归还本金

 

149.056

163.961

180.357

198.393

218.232

未还本金

1260

1110.944

946.983

766.626

568.232

350

  初始现金流量: 租赁资产的购置成本(现金流入量)

  租期内现金流量:租金-利息抵税 (现金流出量)

  终结现金流量: 期末资产余值支出 (现金流出量)

  本题中:

  初始现金流量:避免的资产购置支出是1260万元

  经营现金流量:租金-利息抵税

  第1年:275.0557-126*40%=224.6557万元

  第2年:275.0557-111.094*40%=230.6179万元

  第3年:275.0557-94.698*40%=237.1764万元

  第4年:275.0557-76.663*40%=244.3907万元

  第5年:275.0557-56.823*40%=252.3246万元

  终结现金流量:支付的期末资产余值350万元

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更新时间2022-09-16 09:57:25【至顶部↑】
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