中级经济基础考试辅导财务会计报告10

　　(六)、现金流量表附注披露的内容

　　1.将净利润调节为经营活动的现金流量。

　　以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即

　　(1)没有实际支付现金的费用：计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。

　　(2)没有实际收到现金的收益：

　　(3)不属于经营活动的损益

　　(4)经营性应收应付项目的增减变动

　　经营活动产生现金流量净额

　　=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

　　调节公式是：

　　经营活动产生现金流量净额

　　=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少+预提费用增加+处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延税款贷项+存货减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他不减少现金的费用、损失

　　2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

　　包括：债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产

　　3、现金流量净增加额

　　现金及现金等价物净增加额

　　=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)

　　“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。

　　【例题20：07年多选】编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有(　　)。

　　A.没有实际支付现金的费用

　　B.没有实际收到现金的收益

　　C.不属于经营活动的损益

　　D.经营性应收应付项目的增减变动

　　E.不涉及现金的投资活动

　　【答案】ABCD

　　【解析】以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类：即

　　没有实际支付现金的费用：

　　没有实际收到现金的收益：

　　不属于经营活动的损益

　　经营性应收应付项目的增减变动