经济法基础——单元框架

　　基本社会保险的体系(★)

　　1.基本体系

　　2.城乡居民基本养老保险制度

　　(1)将现有的新型农村社会养老保险和城镇居民社会养老保险合并实施，在全国范围内建立统一的城乡居民基本养老保险制度。

　　(2)年满16周岁(不含在校学生)，非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖的城乡居民，可以在户籍地参加城乡居民养老保险。

　　3.城乡居民基本医疗保险(2017年新增)

　　(1)整合城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗两项制度，建立统一的城乡居民基本医疗保险制度。

　　(2)城乡居民基本医疗保险制度覆盖范围包括现有城镇居民基本医疗保险制度和新型农村合作医疗所有应参保(合)人员，即覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民，统一保障待遇。

　　4.特殊人员参保规定

　　(1)无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本养老保险，由个人缴纳职工基本养老保险费。

　　(2)无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳职工基本医疗保险费。

　　(3)对于按照公务员法管理的单位、参照公务员法管理的机关(单位)、事业单位及其编制内的工作人员，实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度。

　　【例题·多选题】根据社会保险法律制度的规定，无雇工的个体工商户可按国家规定由个人缴费参加基本社会保险。其可以参加的社会保险项目包括(　　)。(2014年)

　　A.生育保险

　　B.基本养老保险

　　C.基本医疗保险

　　D.工伤保险

　　【答案】BC

　　职工基本养老保险(★★)

　　(一)职工基本养老保险费的缴纳

　　1.单位缴费

　　用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。

　　从2016年5月1日起，企业职工基本养老保险单位缴费比例超过20%的省(区、市)，将单位缴费比例降至20%;单位缴费比例为20%且2015年底企业职工基本养老保险基金累计结余可支付月数高于9个月的省(区、市)，可以阶段性将单位缴费比例降低至19%，降低费率的期限暂按2年执行。具体方案由各省(区、市)确定。(2017年调整)

　　2.个人缴费

　　(1)职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户。

　　(2)缴费工资的确定

　　①缴费工资一般为职工本人上一年度月平均工资，包括工资、奖金、津贴、补贴等，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、劳动合同解除的经济补偿金、计划生育费用等。

　　②本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。

　　③本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。

　　(3)个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。

　　【案例】

　　甲公司所在地职工平均工资为2400元：

　　(1)职工王某，月工资1400元，甲公司每月应从王某工资中代扣代缴的基本养老保险费数额

　　=2400×60%×8%=115.2(元);

　　(2)职工李某，月工资为8500元，甲公司每月应从李某工资中代扣代缴的基本养老保险费数额

　　=2400×3×8%=576(元)。

　　3.城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工月平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。

　　4.机关事业单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的20%。

　　5.职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合(简称“统账结合”)，基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴(基本养老保险基金出现支付不足时，政府给予补贴)等组成，主要组成参考下图：

　　(二)职工基本养老保险的个人账户

　　1.个人账户不得提前支取。

　　2.个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

　　3.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。

　　4.个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算;个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。

　　(三)职工基本养老保险的享受条件

　　1.年龄条件：达到法定退休年龄

　　2.缴费年限条件：累计缴费满15年

　　(1)参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

　　(2)参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以延长缴费至满15年，按月领取基本养老金;也可以申请转入户籍所在地新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险(城乡居民基本养老保险);还可以经本人书面确认后，终止职工基本养老保险关系，并将个人账户储存额一次性支付给本人。

　　(四)职工基本养老保险的待遇

　　1.领取职工基本养老金

　　(1)基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成;

　　(2)职工退休后，其个人账户缴费情况停止记录，个人账户在按月支付离退休金(含以后年度调整增加的部分)后的余额部分继续计息。

　　2.丧葬补助金和遗属抚恤金

　　(1)参加职工基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，所需资金从基本养老保险基金中支付;

　　(2)如果个人死亡同时符合领取职工基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。

　　3.病残津贴

　　参加职工基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。

　　【提示】从职工基本养老保险基金中支付的款项包括：(1)基本养老金中的统筹养老金;(2)丧葬补助和遗属抚恤金;(3)病残津贴。

　　【例题1·单选题】甲公司高级管理人员张某2014年度月平均工资为15000元，公司所在地职工月平均工资为4000元。2015年甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的下列结算列式中，正确的是(　　)。(2016年)

　　A.4000×2×8%=640(元)

　　B.15000×8%=1200(元)

　　C.4000×8%=320(元)

　　D.4000×3×8%=960(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户;(2)本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。在本题中，甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的数额=4000×3×8%=960(元)。

　　【例题2·单选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是(　　)。(2015年)

　　A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

　　B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户

　　C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取

　　D.职工基本养老保险个人账户免征利息税

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费;缴费基数为当地上年度在岗职工月平均工资，缴费比例为20%，其中8%(而非全部)记入个人账户。(2)选项B：用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金;职工按照国家规定的本人工资的8%缴纳基本养老保险费，记入个人账户。(3)选项CD：基本养老保险的个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。

　　【例题3·多选题】根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的下列人员中，基本养老保险费全部由个人缴纳的有(　　)。(2015年)

　　A.无雇工的个体工商户

　　B.城镇私营企业的职工

　　C.未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员

　　D.实行企业化管理的事业单位职工

　　【答案】AC

　　【解析】无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。

　　【例题4·多选题】根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险制度的表述中，正确的有(　　)。(2015年)

　　A.职工基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合

　　B.城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工月平均工资

　　C.职工基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成

　　D.个人缴纳的基本养老保险费应计征个人所得税

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。

　　【小结】

　　职工基本医疗保险(★★)

　　(一)职工基本医疗保险费的缴纳

　　1.基本医疗保险也采用“统账结合”模式，即分别设立社会统筹基金和个人账户基金。

　　2.单位缴费

　　(1)单位缴费率一般为职工工资总额的6%左右;

　　(2)用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人账户;用人单位缴费部分划入个人账户的具体比例，一般为30%左右。

　　3.个人缴费：个人缴费率一般为本人工资收入的2%。

　　【案例】

　　假定某企业基本医疗保险的单位缴费率为职工工资总额的6%，个人缴费率为本人工资收入的2%，单位所缴医疗保险费划入个人医疗账户的具体比例为30%;该企业职工王某月工资为10000元：

　　4.个人账户存储额依法计付利息。

　　5.个人跨统筹地区就业的，其基本医疗保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。

　　6.退休人员基本医疗保险费的缴纳

　　参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费;未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。

　　(二)职工基本医疗保险费用的结算

　　1.参保人员必须到基本医疗保险的定点医疗机构就医、购药或定点零售药店购买药品;参保人员在看病就医过程中所发生的医疗费用必须符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准的范围和给付标准。

　　2.下列医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围：

　　(1)应当从工伤保险基金中支付的;

　　(2)应当由第三人负担的(第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付，然后向第三人追偿);

　　(3)应当由公共卫生负担的;

　　(4)在境外就医的。

　　3.基本医疗保险支付范围的医疗费用的支付

　　(1)参保人员符合基本医疗保险支付范围的医疗费用中，在社会医疗统筹基金起付标准(一般为当地职工年平均工资的10%左右)以上与最高支付限额(一般为当地职工年平均工资的6倍左右)以下的费用部分，由社会医疗统筹基金按一定比例(一般为90%)支付。

　　(2)参保人员符合基本医疗保险支付范围的医疗费用中，在社会医疗统筹基金起付标准以下的费用部分，由个人账户资金支付或个人自付;参保人员在封顶线以上的医疗费用部分，可以通过单位补充医疗保险或者参加商业保险等途径解决。

　　【案例】

　　假定甲市职工年平均工资为28800元，基本医疗保险起付标准为当地职工年平均工资的10%，最高支付限额为当地职工年平均工资的6倍，医保报销比例为90%;下列参保人(田某、刘某、王某)发生医疗费用均在规定的医疗目录内，无其他补充社会保险或商业保险，具体处理为：

　　田某发生医疗费用200000元

　　封顶线：——28800×6=172800(元)

　　刘某发生医疗费用8000元

　　起付线：——28800×10%=2880(元)

　　王某发生医疗费用1000元

　　(三)医疗期

　　1.概念

　　医疗期是指企业职工因患病或非因工负伤停止工作，治病休息，但不得解除劳动合同的期限。

　　2.医疗期期间

　　(1)医疗期期间

　　企业职工因患病或非因工负伤，需要停止工作，进行医疗时，根据本人实际参加工作年限和在本单位工作年限，给予3个月到24个月的医疗期：

　　①实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月;5年以上的为6个月。

　　②实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月;5年以上10年以下的为9个月;10年以上15年以下的为12个月;15年以上20年以下的为18个月;20年以上的为24个月。

　　(2)医疗期的计算方法

　　①3个月的按6个月内累计病休时间计算;

　　②6个月的按12个月内累计病休时间计算;

　　③9个月的按15个月内累计病休时间计算;

　　④12个月的按18个月内累计病休时间计算;

　　⑤18个月的按24个月内累计病休时间计算;

　　⑥24个月的按30个月内累计病休时间计算。

　　【解释】医疗期的计算从病休第一天开始，累计计算。

　　医疗期期间的计算

　　(3)病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。

　　【相关链接】国家法定休假日、休息日不计入带薪年休假的假期。

　　3.医疗期内的待遇

　　(1)病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。

　　(2)医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。

　　【相关链接】劳动合同期满，但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当续延至服务期满;双方另有约定的，从其约定。

　　(3)对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，用人单位需按经济补偿金规定给予其经济补偿金。

　　最后预祝各位考生2017初级会计考试轻松过关!